با توجه به بندهای ۲۲-۳ و ۲۳-۳- مفاهیم نظری گزارشگری مالی مبنی بر اینکه:
الف - تعهداتی که انتظار نمیرود منجر به انتقال منافع اقتصادی ،شود در صورتهای مالی شناسایی نمیشود و--تعهدات عمده ای که انتظار نمیرود منجر به انتقال منافع اقتصادی ،شود در یادداشتهای توضیحی توصیف می،شود بنابراین:
الف : پیمانکار
پیمانکار در زمان دریافت وجه از بانک نسبت به تسویه مطالبات از کارفرما اقدام و مبالغ دریافتی را در صورت جریان وجوه نقد در سرفصل فعالیتهای عملیاتی منعکس می.کند مضافاً به منظور افشای " تعهدات مربوط معادل مانده تسهیلات تسویه نشده تا پایان سال ،مالی بر اساس تاییدیه دریافتی از ،بانک در یادداشتهای توضیحی در سرفصل بدهیهای احتمالی منعکس و ارزیابی مدیریت در خصوص میزان انتظار خروج منافع اقتصادی از این بابت درج می.شود در مواردی که ،پیمانکار ناگزیر از پرداخت اقساط ،شود مبالغ پرداختی به بدهکار حساب کارفرما منظور و در زمره فعالیتهای عملیاتی در صورت جریان وجوه نقد گزارش می.شود ب : کارفرما
کارفرما بازپرداخت اقساط تسهیلات مالی پرداخت شده به پیمانکار را تعهد نموده است بنابراین در زمان پرداخت وجه تسهیلات بانکی به پیمانکار نسبت به تسویه بدهی به پیمانکار اقدام و مبلغ تسهیلات را به عنوان تسهیلات" مالی دریافتی شناسایی و تحت عنوان معاملات غیر نقدی در صورت جریان وجوه نقد افشا می.کند همچنین پرداخت اقساط توسط کارفرما در سرفصلهای فعالیت" تامین مالی" و "بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تامین مالی" به ترتیب بابت اصل و سود تسهیلات با فرض تقبل هزينه سود تضمین شده توسط کارفرما در صورت جریان وجوه نقد منعکس میگردد چنانچه به دلیل عدم امکان ایفای تعهدات توسط کارفرما پیمانکار ناگزیر از پرداخت اقساط شود مبالغ پرداختی توسط پیمانکار به بستانکار حساب پیمانکار و بدهکار تسهیلات مالی دریافتی منظور و در زمره "معاملات غیر نقدی در صورت جریان وجوه نقد گزارش می.شود | 
05:54:53
07:26:15.png)
.png)
.png)
.png)
.png)