پرسش شماره 102

اسناد خزانه اسلامی، اوراق مشارکت و اوراق مشابهی که به منظور تسویه مطالبات از کارفرمایان دریافت می‎شود، چگونه اندازه‎گیری و در صورت‎های مالی ارائه و افشا می‎شوند؟    

در مواردی که اوراق یاد شده با هدف تسویه مطالبات تحصیل میشود و در واقع واحد تجاری قصدی برای سرمایه گذاری یعنی برای کسب منافع اقتصادی از طریق دریافت سود تضمین شده افزایش ارزش یا پوشش ریسکهای آتی ،ندارد این اوراق مشابه چکهای دریافتی در قبال ،مطالبات تا زمان فروش یا دریافت وجه آن به عنوان اسناد دریافتنی تجاری محسوب میگردد و باید به شرح زیر اندازه گیری و در صورتهای مالی ارائه و افشا شوند
1- اوراق یاد شده به مبلغ اسمی اندازه گیری و برحسب تاریخ سررسید در سرفصل دریافتنی های کوتاه مدت یا بلند مدت در صورتهای مالی منعکس میگردد
2- در یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی مشخصات اوراق شامل ،نوع ،تعداد مبلغ اسمی هر برگ تاریخ سررسید و نرخ سود به همراه ارزش بازار اوراق در صورت وجود افشا میشود
3- هر گونه سود تعلق گرفته به این اوراق که به مثابه جبران تاخیر در وصول مطالبات است در زمان تحقق در سر فصل سایر درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی تحت عنوان "درآمد اوراق" منعکس میشود.
4- اگر اوراق قبل از سررسید به مبلغ کمتری از مبلغ اسمی به فروش رسد تفاوت به عنوان زیان فروش اوراق در سرفصل "هزینه های اداری و عمومی" منعکس می.شود
5- جریانهای نقدی حاصل از دریافت وجه اصل و سود اوراق یا فروش ،آن در زمره جریانهای عملیاتی در صورت جریان وجوه نقد طبقه بندی میشود

...